Anname ülevaate maksumuudatustest töös olevate eelnõude põhjal.
- Tulumaksuseaduse (TuMS) ja kaitseväeteenistuse seaduse muutmise seaduse ning tulumaksuseaduse muutmise seadus – eelnõu 509 SE avaneb uues vahekaardis
- Julgeolekumaksu seadus – eelnõu 512 SE avaneb uues vahekaardis
Uuendame lehte jooksvalt kuni muudatuste vastuvõtmiseni.
Palgatulu
Palgatulu mõiste hõlmab:
- töölepingu alusel ja avalikus teenistuses töötamise eest maksatavat tasu,
- võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest makstavat tasu ning
- juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikme tasu.
Võlaõiguslikud lepingud on võlaõigusseaduse kohaselt muuhulgas käsundusleping, töövõtuleping, maaklerileping, agendileping, komisjonileping.
Palgatulult maksumäärad ja maksuvaba tulu
Alates 1. jaanuarist 2025
- kinnipidamisele kuuluv tulumaks 22%
- maksuvaba tulu kuni 654 eurot kuus ja kuni 7848 eurot aastas – sõltub inimese sissetulekust.
NB! „Maksuküür“ jääb kehtima ka 2025. aastal. - maksuvaba tulu vanaduspensionieas jääb 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas
- töötuskindlustusmakse töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8%
- kogumispensioni makse 2%, 4% või 6%
- sotsiaalmaks 33%, minimaalse kohustuse aluseks olev kuumäär 820 eurot ja sotsiaalmaks 270,60 eurot
Alates 1. jaanuarist 2026
- kinnipidamisele kuuluv tulumaks 22%
- maksuvaba tulu 700 eurot kuus ja 8400 eurot aastas sõltumata inimese sissetuleku suurusest või
- maksuvaba tulu vanaduspensionieas 776 eurot kuus ja 9312 eurot aastas
- töötuskindlustusmakse töötajale 1,6% ja tööandjale 0,8%
- kogumispensioni makse 2%, 4% või 6%
- kinnipidamisele kuuluv julgeolekumaks 2%
Üldine maksuvaba tulu ja maksuvaba tulu vanaduspensionieas 2025. aastal
2024 vs 2025 muutub üksnes tulumaksumäär 20%-lt 22%-le
Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsioon (edaspidi tuludeklaratsioon):
- 2024. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2025 ja tuludeklaratsioonis tulumaksumäär 20%;
- 2025. aasta kohta esitatakse alates 15.02.2026 ja tuludeklaratsioonis tulumaksumäär 22%.
Mõlemal aastal on maksustatavast tulust õigus maha arvata:
- maksuvaba tulu 7848 eurot või
- vanaduspensionieas 9312 eurot;
- koolituskulusid ja annetusi 1200 eurot;
- täiendava kogumispensioni (III samba) sissemakseid kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot aastas.
Näide
Koolituskulusid 2024 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 20% = 240 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 1200 × 22% = 264 eurot.
III samba sissemakseid maksimaalselt 2024 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 20% = 1200 eurot ja 2025 tuludeklaratsiooni alusel 6000 × 22% = 1320 eurot.
Kogumispensioni makse 2%, 4% või 6%
Alates 1. jaanuarist 2025
NB! Raamatupidajatel on kohustus üle kontrollida II sambaga liitunud inimese kogumispensioni makse määr.
Vaikimisi jääb kehtima 2%, kuid inimesel on võimalik esitada avaldus (tähtaeg 30. november 2024) ning alates 1. jaanuarist 2025 tõsta oma kogumispensioni makse määra 4% või 6%-le.
Ka füüsilisest isikust ettevõtjal (FIE) on võimalik valida 4% või 6%.
Riik jätkab sotsiaalmaksu 33% arvelt 4% lisamist II sambasse, see ei muutu.
Tulevikus on inimesel üks kord aastas võimalik makse määra muuta – esitada jooksva aasta 30. novembriks uus avaldus määra kohta, mis hakkab kehtima järgmise aasta 1. jaanuarist.
Julgeolekumaks 2% brutopalgalt
Alates 1. jaanuarist 2026
Kinnipeetav julgeolekumaks 2% ei vähenda tulumaksuga maksustatavat tulu.
NB! Erineb töötuskindlustusmaksest ja kogumispensioni maksest, mis vähendavad tulumaksuga maksustatavat tulu.
Kinnipeetav julgeolekumaks 2% on alates esimesest eurost.
NB! Erineb tulumaksust, sest ei kohaldu maksuvaba tulu.
Näiteks brutopalk 1200 eurot kuus, siis:
- kogumispensioni makse (nt 4%) 48 eurot (1200 × 4%) ja
- töötaja töötuskindlustusmakse (1,6%) 19,20 eurot (1200 × 1,6%).
2025. aastal tulumaks 105,34 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 654) × 22%
2026. aastal tulumaks 95,22 eurot kuus ehk (1200 – 48 – 19,20 – 700) × 22%
2026. aastal peetakse igakuiselt kinni julgeolekumaks 24 eurot (1200 × 2%)
Inimene saab 2026. aastal julgeolekumaksu ehk 24 euro võrra vähem raha kätte:
2025. aastal netopalk 1027,46 eurot kuus (1200 – 48 – 19,20 – 105,34)
2026. aastal netopalk 1013,58 eurot kuus (1200 – 24 – 48 – 19,20 – 95,22)
Julgeolekumaks 2% I, II ja III samba pensionilt
Alates 1. jaanuarist 2026
Sotsiaalkindlustusamet peab kinni julgeolekumaksu 2% kõikidelt riiklikelt pensionidelt, vanemahüvitistelt või muudel väljamaksetelt. Julgeolekumaksuga maksustatakse ka pensionid, mis on alla maksuvaba tulu summa (776 euro) ja millelt seetõttu tulumaksu tasuda ei tule, ning ka maksuvabad II ja III samba pensionid.
Kinnipeetav julgeolekumaks 2% on alates esimesest eurost.
NB! Julgeolekumaks erineb tulumaksust, sest ei kohaldu maksuvaba tulu vanaduspensionieas.
Näide 1
Kui vanaduspension on 770 eurot kuus, siis tulumaks on 0 eurot, sest maksuvaba tulu vanaduspensionieas on 776 eurot. 2025. aastal on sel juhul netopension 770 eurot kuus (770 – 0).
Alates 2026. aastast arvestatakse kõigepealt vanaduspensionilt julgeolekumaks 2% ning seejärel arvestatakse tulumaksukohustus, võttes arvesse maksuvaba tulu summat 776 eurot kuus.
Näide 2
2026. aastal peetakse näite nr 2 puhul igakuiselt kinni julgeolekumaks 15,40 eurot (770 x 2%), tulumaks on 0 eurot, sest kohaldub maksuvaba tulu.
2026. aastal on antud näite puhul netopension 754,60 eurot kuus (770 – 15,40).
Näide 3
2026. aastal peetakse näite nr 3 puhul igakuiselt kinni julgeolekumaks 16 eurot (800 x 2%), tulumaks on 5,28 eurot, sest kohaldub maksuvaba tulu
((800 – 776) × 22%).
2026. aastal on antud näite puhul netopension 778,72 eurot kuus (800 – 16 – 5,28).
Julgeolekumaksu seadus
Kehtib 1. jaanuarist 2026 kuni 31. detsembrini 2028
Julgeolekumaksuga 2% maksustatakse TuMS §-des 12–22 sätestatud tulu, sealhulgas:
- palk, pension, maksustatavad toetused, pangahoiuse intressid jne;
- välisriigist saadud palk, mis on Eestis tulumaksuvaba (TuMS § 13 lg 4);
- välisriigist saadud dividend (TuMS § 18 lg 1¹);
- ettevõtlustulu (FIE ettevõtlustulu, ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatav tulu);
- kinnisvara ja muu vara müügil saadud kasu;
- väärtpaberite müügil saadud kasu (investeerimiskontolt välja võetud kasu ja väärtpaberite kasu sarnaselt tulumaksuga maksustamisele);
- kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügil saadud kasu ilma mahaarvamisteta.
NB! Välisriigist saadud tulu maksustamisel läheb arvesse välisriigis tasutud tulumaks. Täpsem kord selgub julgeolekumaksu seaduse jõustamisel.
Julgeolekumaksust on vabastatud TuMS §-de 48–53 alusel juriidilise isiku tulumaksuga maksustatud väljamaksed, sealhulgas:
- Eesti äriühingult saadud dividend, mis on maksustatud tavamääraga 22/78;
- erisoodustused;
- kingitused jne.
NB! Madalama määraga 14/86 + 7% maksustatud Eesti äriühingult dividend (vanad jäägid) maksustatakse julgeolekumaksuga 2%.
Kinnipeetud julgeolekumaks 2% laekub maksudeklaratsiooni vorm TSD lisa 1 ja lisa 2 alusel ning investeeringutelt residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel
1. jaanuarist 2026 tehtud väljamaksetelt (kassapõhiselt)
Julgeolekumaksuga maksustatakse tulu alates esimesest eurost, st enne julgeolekumaksu arvutust ei ole lubatud maha arvata:
- TuMS 4. peatükis nimetatud mahaarvamisi, sh maksuvaba tulu või maksuvaba tulu vanaduspensionieas, koolituskulusid, kingitusi või annetusi, III samba sissemakseid;
- FIE omatoodetud põllumajandussaaduste müügil maksuvaba 5000 eurot (TuMS § 32 lg 4);
- füüsilise isiku ja FIE metsamaterjali ja kasvava metsa raieõiguse müügil ja Natura 2000 erametsamaa toetuse korral maksuvaba 5000 eurot (TuMS § 32 lg 4¹ ja § 37 lg 11);
- FIE erikonto kasvu (TuMS § 36 lg 7);
- füüsilise isiku eluruumi üüritulult 20% (TuMS § 39¹).
Maksumäärad
2025. aastal
- kinnipidamisele kuuluv füüsilise isiku tulumaks 22%
- juriidilise isiku tulumaks 22/78
- krediidiasutuste tulumaksu avansiliste maksete määr 18%
2026. aastal
- kinnipidamisele kuuluv füüsilise isiku tulumaks 22%
- juriidilise isiku tulumaks 22/78
- krediidiasutuste tulumaksu avansiliste maksete määr 18%
- julgeolekumaks 2%
